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          中国银监会对付印发商业银行内部审计指引的通知

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          银监发〔2016〕12号

           

          各银监局,各政策性银行、大型银行、股份制银行,邮政储蓄银行,外资银行,金融资产解决公司,其余会管金融机构:

                 现将《商业银行内部审计指引》印发给你咱们,请遵照履行。

                                                                                                                    >2019年07月07日

           

          (此件发至银监分局和地办法人银行业金融机构)


          商业银行内部审计指引

           

          第一章  总  则

           

          第一条  为增进商业银行完善公司管理,增强内部节制和危险解决,健全内部审计体系,晋升内部审计的自力性和有用性,根据《中华国民共和国银行业监督解决法》、《中华国民共和国商业银行法》等司法法规,制定本指引。

          第二条  中华国民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。

          第三条  本指引所称内部审计是商业银行内部自力、客观的监督、评估和征询运动,颠末过程利用体系化和尺度化的办法,审查评估并督促改良商业银行业务经营、危险解决、内控合规和公司管理效果,增进商业银行持重运行和价值晋升。

          第四条  商业银行内部审计偏向包含:推动国度无关经济金融司法法规和监管规矩的有用落实;增进商业银行树立并持续完善有用的危险解决、内控合规和公司管理架构;督促相干审计对象有用履职,共同完本钱银行计谋偏向。

          第五条  商业银行内部审计工作应自力于业务经营、危险解决和内控合规,并对上述本能机能履行的有用性实行评估。内部审计运动应遵守自力性、客观性原则,赓续晋升内部审计职员的专业能力和职业操守。

          第六条  银行业监督解决机构根据本指引对商业银行内部审计工作实行监管评估。

           

          第二章  构造架构

           

          第七条  商业银行应树立自力垂直的内部审计体系。

          第八条  董事会对内部审计的自力性和有用性承当最终任务。董事会应根据本银行业务规模和复杂程度装备充足、稳固的内部审计职员;供给充足的经费并加入财政预算;卖力同意内部审计章程、中长期审计计划和年度审计计划等;为自力、客观睁开内部审计工作供给必要包管;对内部审计工作的自力性和有用性停止稽核,并对内部审计品德停止评估。

          第九条  董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人,多数成员应为自力董事。审计委员会成员应具有财政、审计和会计等专业常识和工作经验。审计委员会卖力人原则上应由自力董事担负。

          审计委员会对董事会卖力,经其受权审核内部审计章程等重要轨制和申报,审批中长期审计计划和年度审计计划,指点、稽核和评估内部审计工作。

          第十条  监事会对本银行内部审计工作停止监督,有权请求董事会和高级解决层供给审计方面的相干信息。

          第十一条  高级解决层应支撑内部审计部分自力履行职责,确保内部审计资本充足到位;实时向审计委员会申报业务睁开、产品立异、操纵流程、危险解决、内控合规的最新睁开和变更;根据内部审计发现的成就和审计建议实时采取有用整改措施。

          第十二条  商业银行可设立总审计师或首席审计官(如下统称“总审计师”)一名。总审计师由董事会卖力聘任和解聘。商业银行应实时向银行业监督解决机构申报总审计师的聘任和解聘环境。

          总审计师对董事会及其审计委员会卖力,定期向董事会及其审计委员会和监事会申报工作,并通报高级解决层。总审计师卖力构造制定并实行内部审计章程、审计工作流程、功课模范、职业道德尺度等内部审计轨制,构造实行中长期审计计划和年度审计计划,并对内部审计的全体品德卖力。

          商业银行未设立总审计师的,由内部审计部分卖力人承当总审计师的职责。

          第十三条  商业银行应设立自力的内部审计部分,审查评估并督促改良商业银行经营运动、危险解决、内控合规和公司管理效果,体例并落实中长期审计计划和年度审计计划,睁开后续审计,评估整改环境,对审计项目标品德卖力。内部审计部分向总审计师卖力并申报工作。

          第十四条  商业银行应装备充足的内部审计职员,原则上不得少于员工总数的1%。

          内部审计职员应当具有履行内部审计职责所需的专业常识、职业技能和实践经验,控制银行业务的最新睁开,并颠末过程后续教导和职业实践等途径,进修和控制相干司法法规、专业常识、技能办法和审计实务的睁开变更,坚持和晋升专业胜任能力。

          内部审计职员在从事内部审计运动时,应遵守客观、窃密原则,秉持诚信正直的道德操守,按规定应用其在履行职责时所获得的信息。内部审计职员不得介入有好处相干的审计项目,不得利用职权谋取私利,不得隐瞒审计发现的成就,不做缺少证据支撑的判断,不做误导性陈述。

           

          第三章 章程、职责与权限

           

          第十五条  商业银行应制定内部审计章程。内部审计章程应至少包含如下事项:

          (一)内部审计偏向和规模;

          (二)内部审计地位、权限和职责;

          (三)内部审计部分的申报门路和与高级解决层的相同机制;

          (四)总审计师的任务和任务;

          (五)内部审计与危险解决、内部节制的相干;

          (六)内部审计运动外包的模范和原则;

          (七)内部审计与内部审计的相干;

          (八)对重点业务条线及危险领域的审计频率及后续整改请求;

          (九)内部审计职员职业准入与退出模范、后续教导轨制和职员交换机制;

          内部审计章程应由董事会同意并报监管部分备案。

          第十六条  商业银行的内部审计事项应包含:

          (一)公司管理的健全性和有用性;

          (二)经营解决的合规性和有用性;

          (三)内部节制的适当性和有用性;

          (四)危险解决的全面性和有用性;

          (五)会计记载及财政申报的完备性和精确性;

          (六)信息体系的持续性、靠得住性和平安性;

          (七)机构经营、绩效考评、薪酬解决和高级解决职员履职环境;

          (八)监管部分监督检查发现成就的整改环境和监管部分指定项目标审计工作;

          (九)其余必要停止审计的事项。

          第十七条  内部审计部分有权获得与审计无关的信息,列席或加入与内部审计职责无关的集会,加入相干业务培训。

          第十八条  内部审计部分有权检查各种经营机构(含分支机构和附属机构)的各项业务和解决运动(含外包业务),实时、全面获得经营解决相干信息,并就无关成就向审计对象和行内相干职员停止调查、质询和取证。

          第十九条  内部审计部分有权向董事会、高级解决层和相干部分提出处理和处罚建议。

          第二十条  内部审计部分可就危险解决、内部节制等事项供给专业建议,但不得间接介入或卖力内部节制计划和经营解决的决定与履行。

           

          第四章 审计工作流程

           

          第二十一条  内部审计部分应根据商业银行的内部审计章程、业务性质、危险状况、解决需要及审计资本的设置设备摆设环境,确定审计规模、审计重点、审计频率,体例中长期审计计划和年度审计计划,并报审计委员会同意。

          商业银行的年度内部审计计划应充足考虑监管存眷事项,包含但不限于:全面危险解决、资本充足、活动性、内控合规、财政申报等。

          第二十二条  内部审计部分应根据年度审计计划,选派合格、胜任的审计职员构成审计组,收集和研究相干配景资料,了解审计对象的危险概况及内部节制,体例项目审计计划,构造审计前培训并在实行审计前向审计对象下发审计通知书。特别环境下,审计通知书可以或许在实行审计时送达。

          第二十三条  内部审计职员应根据项目审计计划,综合利用审核、观察、访谈、调查、函证、鉴定、调节和阐发等办法,获得审计证据,并将审计过程和结论记载于审计工作底稿。

          内部审计采取现场审计与非现场审计相结合的办法,并颠末过程增强非现场审计体系打造,增强内部审计的广度与深度。

          内部审计部分应增强信息科技在审计工作中的利用,赓续完善内部审计解决信息体系。在审计过程中,内部审计职员应做好与审计对象的相同交换。

          第二十四条  商业银行应树立异议处理机制。对审计对象提出异议的审计结论,应实时停止相同确认,根据内部审计章程的规定,将相同结果和审计结论报送至相干下级机构并归档保留。

          第二十五条  内部审计职员在实行必要的审计程序后,应征求审计对象意见并实时实现审计申报。审计申报应包含审计偏向和规模、审计根据、审计发现、审计结论、审计建议等内容。

          内部审计职员应将审计申报发送至审计对象,并上报审计委员会及董事会,同时根据内部审计章程的规定与高级解决层实时相同审计发现。

          第二十六条  商业银行董事会及高级解决层应采取有用措施,确保内部审计结果获得充足利用,整改措施获得实时落实;对未按请求整改的,应追究相干职员任务。

          第二十七条  内部审计部分应跟进审计发现成就的整改环境。必要时可睁开后续审计,评估审计发现成就的整改良度及有用性。

          第二十八条  内部审计部分应树立健全内部审计档案解决轨制,妥善保管内部审计档案资料。

          第二十九条  商业银行应树立健全内部审计品德节制轨制和程序,定期实行内部审计品德自我评估,并接受内部审计品德内部评估。

           

          第五章 部分审计运动外包

           

          第三十条  商业银行不得将内部审计本能机能外包,但可将无穷的、特定的内部审计运动外包给第三方,以缓解内部审计资本压力并晋升内部审计工作的全面性。

          第三十一条  商业银行董事会应对内部审计运动外包承当最终任务。商业银行内部审计运动外包应相符本银行内部审计章程的无关请求。

          第三十二条  商业银行不得将内部审计运动外包给正在为本银行供给内部审计效劳的会计师事务所及其关联机构。

          商业银行不得将内部审计运动外包给近三年内为审计对象供给过与该项审计外包业务相干征询效劳的第三方及其关联机构。

          第三十三条  商业银行应树立内部审计运动外包轨制,明白外包供给商的天资模范、准入与退出条件、外包流程及品德节制模范等。

          商业银行在实行内部审计运动外包时,本银行内部审计职员应介入并监督项目实行,并卖力向总审计师申报外包运动的无关环境。

          第三十四条  商业银行总审计师应树立相应的外包审计项目常识转移机制,确保内部审计职员能最大程度地获得专业技能,晋升内部审计部分的专业能力。

           

          第六章 稽核与问责

           

          第三十五条  商业银行董事会应针对内部审计部分树立迷信的勉励束缚机制,并对总审计师的履职尽责环境停止稽核评估,内部审计部分定期对内部审计职员的专业胜任能力停止评估。

          内部审计职员的薪酬程度应不低于本机构其余部分同职级职员平均程度。

          第三十六条  商业银行应树立内部审计任务制,明白规定内部审计职员履职尽责请求和问责程序。经任务认定,内部审计部分和审计职员已勤勉尽职的,可减轻或免除其任务。

          第三十七条  内部审计结果和整改环境应作为审计对象绩效考评的重要根据。

          第三十八条  审计对象应积极共同内部审计工作。对付拒绝、妨碍内部审计工作及整改不力的行为,商业银行应实时制止,并追究相干任务人的任务。

           

          第七章 监管评估

           

          第三十九条  商业银行内部审计部分应树立与银行业监督解决机构的正式相同机制,定期讨论银行面对的重要危险、已经采取的危险化解措施和整改环境。双方相同的频率应与银行的规模、危险偏好和业务复杂性相匹配。

          第四十条  商业银行内部审计部分应向监管部分提交如下申报:

          (一)内部审计计划;

          (二)重要审计发现及其整改环境;

          (三)向董事会提交的全面审计工作申报;

          (四)内部机构对银行的审计申报;

          (五)监管部分监督检查发现成就的整改申报;

          (六)内部审计品德自我评估申报;

          (七)银行业监督解决机构请求的其余申报。

          第四十一条  银行业监督解决机构可请求商业银行内部审计部分实现指定项目标审计工作,并将审计结果报送监管部分。

          第四十二条  银行业监督解决机构颠末过程非现场监管、现场检查、监管会谈等办法,对商业银行内部审计的有用性停止评估。评估内容包含:

          (一)内部审计章程;

          (二)内部审计的规模、频率和效果;

          (三)确保内部审计本能机能充足发挥感化的公司管理机制;

          (四)银行集团内部审计的有用性;

          (五)内部审计职员的专业胜任能力;

          (六)内部审计职员的薪酬机制;

          (七)内部审计运动外包环境;

          (八)内部审计申报及审计建议的整改落实环境;

          (九)内部审计问责环境;

          (十)其余事项。

          第四十三条  银行业监督解决机构有权根据评估结果对商业银行内部审计工作提出监管意见,请求其限期整改并提交整改申报。内部审计有用性和整改环境应纳入公司管理和内部节制全体有用性评估和监管评级。

           

          第八章 附 则

           

          第四十四条  商业银行应在集团层面树立与其规模、危险偏好和复杂程度相顺应的内部审计轨制,确保内部审计覆盖集团全体业务和全体机构。董事会对集团内部审计的适当性和有用性承当最终任务。

          银行集团的内部审计部分应明白集团对附属机构的审计监督机制,并根据审计权限对附属机构实行审计,指点附属机构内部审计机制打造和内部审计工作。

          附属机构的内部审计部分应根据集团内部审计章程的无关规定,向银行集团总审计师或内部审计部分卖力人申报附属机构的内部审计工作。

          本指引所称银行集团是指在中华国民共和国境内依法设立的商业银行及其附属机构。附属机构包含但不限于境内外的其余商业银行、非银行金融机构及非金融机构。

          第四十五条  屯子中小金融机构审计委员会的多数成员原则上应为自力董事。

          村镇银行已设立监事会的可不设立审计委员会,由监事会履行审计委员会职责。村镇银行已设立审计委员会的,可由董事会聘任主提议行审计部分卖力人兼任审计委员会委员。

          村镇银行未设立内部审计部分的,应设置专门的内部审计岗亭,并拜托主提议行承当村镇银行的审计本能机能,确定对村镇银行的审计监督机制,有用实行审计运动。

          第四十六条  商业银行应根据本指引制定实行细则,并报银行业监督解决机构备案。

          第四十七条  银行业监督解决机构卖力监管的其余金融机构参照履行本指引。

          第四十八条  本指引自印发之日起施行,《银行业金融机构内部审计指引》(银监发〔2006〕51号)同时废止。

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